Первоначальная стоимость здания на дату приобретения 1 февраля 2013года составляла 100 000 000. За первый год начислена амортизация прямолинейным способом в сумме 20 000 000.
Начисление амортизации было прекращено со дня переклассификации в долгосрочные активы предназначенные для продажи. Стоимость актива на 1февраля 2014года составила 80 000 000.
1 апреля 2015года в связи с невыполнением плана продажи компания возвращает этот актив и признает как основные средства. Обесценения актива не было. Возмещаемая сумма актива составляет на 1 апреля 2015года 68 000 000. Балансовая стоимость в случае непрерывного начисления амортизации составила бы на 1 апреля 2015года 56 666 667.
Задание
- Показать признание актива на дату последующего решения не продавать актив классифицированный ранее как предназначенный для продажи.
- Должна ли компания начислить амортизацию за период с 1февраля 2014года по20марта 2015года?
- Дать пояснения на основе МСФО.
РЕШЕНИЕ
- Пояснения
Извлечение из МСФО IFRS5
Предприятие должно классифицировать долгосрочный актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, если его балансовая стоимость будет возмещена в основном за счет продажи, а не посредством продолжающегося использования.
7 Для этого актив (или выбывающая группа) должен быть в наличии для немедленной продажи в его текущем состоянии и только на условиях обычных и обязательных при продаже таких активов (или выбывающих групп), и его продажа должна быть в высшей степени вероятной.
26 Если предприятие классифицировало актив (или выбывающую группу) как предназначенный для продажи, но критерии, представленные в пунктах 7-9, более не удовлетворяются, то предприятие должно прекратить классификацию актива (или выбывающей группы) как предназначенного для продажи.
27 Предприятие должно оцениватьдолгосрочный актив, классификация которого как предназначенного для продажи была прекращена (или который более не входит в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи), по наименьшей
(а) из его балансовой стоимости до того, как актив (или выбывающая группа) был классифицирован в качестве предназначенного для продажи, скорректированной на суммы амортизации или переоценок, которые были бы признаны, если бы актив (или выбывающая группа) не был классифицирован как предназначенный для продажи, и
(b) его возмещаемой суммы на дату последующего решения не продавать.[1]
[1] Если долгосрочный актив является частью единицы, генерирующей денежные средства, то его возмещаемой суммой является балансовая стоимость, которая была бы признана после распределения любого убытка от обесценения единицы, генерирующей денежные средства, в соответствии с МСФО (IAS) 36.
